Pitanje:
Moj korisnik je putnička agencija. Za potrebe svoj klijenta putnička agencija je organizirala smještaj te za to primila račun od najmodavca bez PDV-a jer je isti van sustava. Kod izdavanja računa prema svom klijentu putnička agencija je prikazala trošak najma u iznosu kakav je i primljeni ulazni račun (od dobavljača van sustava PDV-a) te na tu stavku nije računala PDV. Na iznos marže (svoje usluge) obračunala je PDV po stopi od 25% . Je li to u redu s obzirom da na ulazu nema predporeza i može li se pozvati na presudu Suda Europske unije u predmetu C-224/11 od 17. siječnja 2013. godine?
Odgovor:
Iz postavljenog upita nije moguće zaključiti:
- da li se radi o obavljanju usluga u svoje ime pri čemu putnička agencija koristi isporuke dobara i usluge drugih poreznih obveznika i za što mora primjenjivati poseban postupak oporezivanja putničkih agencija,
- da li se radi o obavljanju usluga u svoje ime, a za tuđi račun pri čemu putnička agencija koristi usluge drugih poreznih obveznika i u naravi kupuje usluge od drugih poreznih obveznika (smještaj) i za koji se primjenjuje poseban postupak oporezivanja putničkih agencija,
- da li se radi o obavljanju usluga u tuđe ime i za tuđi račun pri čemu putnička agencija djeluje kao posrednik/zastupnik i za što se PDV obračunava samo na proviziju,
te nastavno dajem općeniti odgovor, uz napomenu da se, prema mom razumijevanju, na oporezivanje izvršenih usluga ne može primijeniti navedena presuda Suda Europske unije u predmetu C-224/11 od 17.01.2013. godine.
Pitanje posebnog postupka oporezivanje marže uređeno je odredbama članka 91. do 94. Zakona o PDV-u (Narodne novine broj 73/13 do 115/16) i odredbama članka 187. Pravilnika o PDV-u (Narodne novine broj 79/13 do 1/17).
Odredbom članka 91. stavak 1. i 2. Zakona o PDV-u (Narodne novine broj 73/13 do 115/16), propisano je:
- da se posebni postupak oporezivanja odnosi na poslovanje putničkih agencija, ako posluju s kupcima u svoje ime, a koriste isporuke dobara i usluge drugih poreznih obveznika za obavljanje usluga putovanja,
- da se ovaj postupak ne primjenjuje na putničke agencije kada djeluju samo kao posrednici i na koje se za izračun…
