2025.14.1.2 Nemogućnost naplate računa – PDV aspekt
mag. oec. Iva Uljanić Škreblin, ovlaštena porezna savjetnica
Porezni obveznici – oni koji su u sustavu PDV-a, u praksi se mogu suočiti s problemom naplate svojih već izdanih računa za izvršene usluge odnosno isporučenu robu, zbog nelikvidnosti svojih kupaca. Na tim su računima već obračunali PDV i možebitno platili PDV sukladno PDV prijavi, to znači da osim što nisu naplatili svoju uslugu odnosno isporuku robe, imaju i dodatni trošak – PDV. Jedna od mogućnosti za izbjegavanje takvih situacija je naplata unaprijed, prije isporuke – prema ponudi (pa ako nema plaćanja nema ni usluge/isporuke), druga mogućnost da se izbjegne barem trošak PDV-a je prelazak na sustav obračuna PDV-a prema naplaćenim naknadama (pod propisanim uvjetima), a treća mogućnost je smanjenje osnovice PDV-a nakon ispunjenja propisanih uvjeta. Više o navedenim mogućnostima donosimo u nastavku ovog teksta.
- ->
Sustav obračuna PDV-a prema naplaćenim naknadama
Zakon o porezu na dodanu vrijednost (NN, broj 73/13-52/25; dalje u tekstu Zakon o PDV-u) omogućuje poduzetnicima primjenu sustava obračuna PDV-a prema naplaćenim naknadama, što je propisano u članku 125.i. Pravo na obračun PDV-a prema naplaćenim naknadama imaju porezni obveznici koji:
-
imaju sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, i
-
čija vrijednost isporuka dobara i usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila veća od 2.000.000,00 eura bez PDV-a, i
-
nisu u sustavu posebnih postupaka oporezivanja (npr. trgovina rabljenom robom, investicijsko zlato itd.).
Vrijednost navedenih isporuka na koje se primjenjuje prag od 2 milijuna eura odnosi se na vrijednost isporuka iz članka 90. stavaka 3. i 4. Zakona o PDV-u: vrijednost isporuka dobara i usluga koje bi bile oporezive kad bi ih isporučio porezni obveznik koji nema pravo na oslobođenje vrijednosti isporuka iz članka 38. stavka 6. Zakona o PDV-u, za koje postoji pravo na odbitak pretporeza, vrijednost isporuka oslobođenih plaćanja PDV-a iz članaka 45. do 49. Zakona o PDV-u vrijednosti isporuka oslobođenih plaćanja PDV-a iz članka 41. Zakona o PDV-u ako se primjenjuje oslobođenje iz tog članka, vrijednosti transakcija nekretninama i transakcija iz članka 40. stavka 1. točaka a) do g) Zakona o PDV-u, osim ako su te transakcije pomoćne. Isporuka materijalnih ili nematerijalnih gospodarskih dobara poreznog obveznika ne uzima se u obzir u svrhu izračunavanja vrijednosti isporuka.
Primjena sustava…
